В последнее время участились факты проведения выемок документов работниками налоговой милиции. Законность их проведения, при этом, "не всегда очевидна", однако предприниматели, то ли не желая идти на конфликт с налоговой, то ли не веря в отечественную систему защиты прав, не слишком часто обращают внимание на незаконность действий налоговых органов.
Проведение такого следственного действия, как выемка документов регулируется Уголовно-процессуальным кодексом Украины. Согласно ст. 178 УПК выемка проводится по мотивированному постановлению следователя в случаях, когда есть точные данные, что предметы или документы, которые имеют значение для дела, находятся у определенного лица или в определенном месте.
Согласно ст. 2 УПК задачами уголовного судопроизводства является охрана прав и законных интересов физических и юридических лиц, которые берут в нем участие, а также быстрое и полное раскрытие преступлений, изобличение виновных и обеспечение правильного применения Закона с тем, чтобы каждый, кто совершил преступление, был привлечен к ответственности и ни один невиновный не был наказан. Исходя из опыта Адвокатского объединения "Адвокатская компания "Соколовский и Партнеры" можно сделать вывод, что охрана прав и законных интересов физических и юридических лиц для налоговых органов стоит не на первом месте.
Вообще, говорить, что законодательство в этой сфере плохое или недостаточно защищает интересы предпринимателей нельзя - все же раскрытие преступлений является одним из основных заданий, но то, как органы дознания используют предоставленные им права, на данный момент, не отвечает стандартам правового государства. Бесконечные отрабатывания цепей фиктивных структур путем проведения обысков и выемок на основании постановлений следователей налоговой милиции приводит очень часто к фактической остановке хозяйственной деятельности предпринимателей, которые, как потом выясняется, ни к каким фиктивным фирмам и структурам причастны не были.
Таким образом, каждому предпринимателю следует быть готовым ко встрече, в частности с сотрудниками налоговой милиции, и желательно чтобы подготовка к такой встрече была предварительной, а не "в последний момент". Для кого-то такая подготовка будет включать ознакомление с основными правами во время проведения следственных действий, для кого-то - принятие в штат юриста, для кого-то - получение правовой помощи адвоката (адвокатского объединения). Последнее является необходимым для больших предприятий (предприятий с большими оборотами), и лиц, которые не считают по тем или иным причинам, возбуждение против них уголовного дела не реальным.
Согласно ст. 183 УПК Украины перед обыском или выемкой следователь предъявляет постановление лицам, которые занимают помещение, или представителю предприятия, учреждения или организации, где проводится обыск или выемка, и предлагает им выдать указанные в постановлении предметы или документы, а также указать место, где скрывается преступник. В случае отказа выполнить его требования следователь проводит обыск или выемку в принудительном порядке. Следователь имеет право запретить лицам, которые находятся в помещении во время обыска или выемки, а также лицам, которые во время обыска или выемки вошли в это помещение, выходить из помещения и сноситься одному с другим или с иными лицами до окончания обыска или выемки.
Предпринимателю следует ознакомиться с постановлением о выемке документов, особенно учитывая то, что соответственно ст. 183 УПК Украины документы, подлежащие изъятию, должны быть указаны в постановлении (не за период, и не по контрагенту, а по конкретным реквизитам, которые предоставляют возможность идентифицировать документ).
Согласно ч. 2 ст. 186 УПК Украины все документа и предметы, которые подлежат изъятию, следователь должен предъявить понятым и другим присутствующим лицам и перечислить в протоколе обыска или выемки или в приложенной к нему описи с указанием их названия, количества, меры, весы, материала, из которого они изготовлены, и индивидуальных признаков.
Таким образом, предприниматель может проверить насколько добросовестно следователем были отображены все документы в протоколе, если отображено не все документы, полный перечень документов можно указать в возражениях в протокол и соответственно сослаться на нарушение, допущенное органом дознания.
Старший юрисконсульт Адвокатского объединения "Адвокатская компания "Соколовский и Партнеры" Номинас К.В. отмечает, что по УПК все выглядит довольно понятно, но тактика проведения следственных действий в налоговой милиции отработана очень хорошо, и для защиты прав и законных интересов лиц, у которых проводится выемка, необходима квалифицированная правовая помощь. Вопрос только в том, когда следует обращаться к правовой помощи адвокатов, ответ на этот вопрос должно себе давать каждое предприятие самостоятельно, с учетом его опыта и характера деятельности. И следует помнить, что, например, согласно п. 6.3. Приказа ГНА Украины N 266 от 18.04.2008 "Об организации взаимодействия органов государственной налоговой службы при обработке расшифровок налоговых обязательств и налогового кредита по налогу на добавленную стоимость в разрезе контрагентов" после получения от подразделения налогового контроля Акта внеплановой выездной проверки, в котором сказано, что указанный договор противоречит интересам государства и общества и является ничтожным, подразделение налоговой милиции в пределах предоставленных полномочий осуществляет сбор информации относительно установления плательщиков НДС, которые воспользовались таким налоговым кредитом по цепи приобретения товара..., ...и направляет такую информацию подразделению налогового контроля для проведения внеплановых выездных проверок для сбора необходимой информации (вообще тема ничтожности сделок очень актуальная на данный момент и мы уже высказывали некоторые соображения по этому поводу в публикации "Ничтожные сделки: позиция налоговой"). Таким образом, попасть в сферу интересов налоговой совсем не трудно.
Действенным механизмом предотвращения стихийного изъятия документов при выемке является адвокатское хранение документов, при изъятии документов у адвоката (адвокатского объединения) и постановление о выемке, и соответствующий протокол придется оформлять соответственно закону, забрать все скопом уже не удастся. Кроме того, адвокаты согласно ст. 6 Закона Украины "Об адвокатуре" имеют право собирать сведения о фактах, которые могут быть использованы как доказательства в гражданских, хозяйственных, уголовных делах и делах об административных правонарушениях, что существенно уменьшает возможность совершения органами дознания незаконных действий.