Останнім часом почастішали факти проведення виїмок документів працівниками податкової міліції. Законність їх проведення, при цьому, «не завжди очевидна», але підприємці чи то не бажаючи іти на конфлікт із податковою, чи то не вірячи у вітчизняну систему захисту прав, не надто часто звертають увагу на таку незаконність дій податкових органів.
Проведення такої слідчої дії, як виїмки документів регулюється Кримінально-процесуальним кодексом України. Відповідно до ст. 178 КПК виїмка проводиться за вмотивованою постановою слідчого у випадках, коли є точні дані, що предмети чи документи, які мають значення для справи, знаходяться в певної особи чи в певному місці.
Відповідно до ст. 2 КПК завданнями кримінального судочинства є охорона прав та законних інтересів фізичних і юридичних осіб, які беруть в ньому участь, а також швидке і повне розкриття злочинів, викриття винних та забезпечення правильного застосування Закону з тим, щоб кожний, хто вчинив злочин, був притягнутий до відповідальності і жоден невинний не був покараний. З досвіду Адвокатського об'єднання «Адвокатська компанія «Соколовський і Партнери» можна зробити висновок, що охорона прав та законних інтересів фізичних і юридичних осіб для податкових органів стоїть не на першому місці.
Взагалі, казати що законодавство в цій сфері погане чи недостатньо захищає інтереси підприємців не можна - все ж розкриття злочинів є одним з основних завдань, але те, як органи дізнання використовують надані їм права наразі не відповідає стандартам правової держави. Безкінечні відпрацювання ланцюгів фіктивних структур шляхом проведення обшуків та виїмок на підставі постанов слідчих податкової міліції призводить дуже часто до фактичного зупинення господарської діяльності підприємців, які, як потім з'ясовується, ні до яких фіктивних фірм та структур причетні не були.
Відтак кожному підприємцю слід бути готовим до зустрічі, зокрема з податковою міліцією, і бажано щоб підготовка до такої зустрічі була попередньою, а не «в останній момент». Для когось така підготовка буде включати ознайомлення з основними правами під час проведення слідчих дій, для когось - прийняття у штат юриста, для когось - отримання правової допомоги адвоката (адвокатського об'єднання). Останнє є необхідним для великих підприємств (підприємств з великими оборотами), та осіб, що не вважають з тих чи інших причин, порушення проти них кримінальної справи не реальним.
Відповідно до ст. 183 КПК України перед обшуком або виїмкою слідчий пред'являє постанову особам, що займають приміщення, або представникові підприємства, установи чи організації, де проводиться обшук або виїмка, і пропонує їм видати зазначені в постанові предмети або документи, а також вказати місце, де переховується злочинець. У разі відмови виконати його вимоги слідчий проводить обшук або виїмку в примусовому порядку. Слідчий має право заборонити особам, що перебувають у приміщенні під час обшуку або виїмки, а також особам, які під час обшуку або виїмки увійшли в це приміщення, виходити з приміщення і зноситись один з одним або з іншими особами до закінчення обшуку чи виїмки.
Підприємцю слід ознайомитися з постановою про виїмку документів, особливо зважаючи на те, що відповідно до ст. 183 КПК України документи, що підлягають виїмці, мають бути зазначені в постанові (не за період, і не по контрагенту, а за конкретними реквізитами, що надають змогу ідентифікувати документ).
Відповідно до ч. 2 ст. 186 КПК України всі документи і предмети, які підлягають вилученню, слідчий повинен пред'явити понятим та іншим присутнім особам і перелічити в протоколі обшуку або виїмки чи в доданому до нього опису з зазначенням їх назви, кількості, міри, ваги, матеріалу, з якого вони виготовлені, та індивідуальних ознак.
Таким чином, підприємець може перевірити наскільки добросовісно слідчим було відображено усі документи в протоколі, якщо відображено не всі документи, повний перелік документів можна зазначити в запереченнях до протоколу та відповідно послатися на порушення, допущене органом дізнання.
Старший юрисконсульт Адвокатського об'єднання «Адвокатська компанія «Соколовський і Партнери» Номінас К.В. зазначає, що за КПК все виглядає досить зрозуміло, але тактика проведення слідчих дій в податковій міліції напрацьована дуже добре, і для захисту прав та законних інтересів осіб, в яких проводиться виїмка необхідна кваліфікована правова допомога. Питання тільки в тому, коли слід звертатися до правової допомоги адвокатів, відповідь на це питання має надавати кожне підприємство окремо, з урахуванням його досвіду та характеру діяльності. Та слід пам'ятати, що, наприклад, відповідно до п. 6.3. Наказу ДПА України N 266 від 18.04.2008 «Про організацію взаємодії органів державної податкової служби при опрацюванні розшифровок податкових зобов'язань та податкового кредиту з податку на додану вартість у розрізі контрагентів» після отримання від підрозділу податкового контролю Акта позапланової виїзної перевірки, в якому зазначено, що вказаний договір суперечить інтересам держави та суспільства і є нікчемним, підрозділ податкової міліції в межах наданих повноважень здійснює збір інформації щодо встановлення платників ПДВ, які скористалися таким податковим кредитом за ланцюгом придбання товару..., ...та направляє таку інформацію до підрозділу податкового контролю для проведення позапланових виїзних перевірок для збору необхідної інформації (взагалі тема нікчемності правочинів дуже актуальна наразі і ми вже висловлювали деякі міркування з цього приводу у публікації «Нікчемні правочини: позиція податкової»). Відтак потрапити до сфери інтересів податкової зовсім не важко.
Дієвим механізмом запобігання стихійному вилученню документів при виїмці є адвокатське зберігання документів, при вилученні документів в адвоката (адвокатського об'єднання) і постанову про виїмку, і відповідний протокол доведеться оформлювати відповідно до закону, забрати все скопом вже не вдасться. Крім того, адвокати відповідно до ст. 6 Закону України «Про адвокатуру» можуть збирати відомості про факти, які можуть бути використані як докази в цивільних, господарських, кримінальних справах і справах про адміністративні правопорушення, що суттєво зменшує можливість вчинення органами дізнання незаконних дій.